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  现如今,外卖已经成为我们日常生活中不可或缺的一种饮食现象,尤其是在烈日炎炎的三伏天,外卖小哥们匆匆穿梭在马路上,也不失为一种亮丽风景线。我国网络外卖市场规模保持稳定增长态势,互联网餐饮外卖市场的基本格局已经形成。

  

  点外卖很方便快捷,但是你知道在点外卖这件事里,隐藏有多少税事,隐藏多少税收陷阱吗?

  

  关于外卖,应该知道的税收政策:

  

  提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品如何征收增值税

  

  根据《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定:“九、提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。

  

  ......

  

  十八、本通知除第十七条规定的政策外,其他均自2016年5月1日起执行。此前已征的应予免征或不征的增值税,可抵减纳税人以后月份应缴纳的增值税。”

  

  “餐馆、饭店等餐饮企业销售外卖食品,不属于销售货物,不用按照17%缴纳增值税。”根据营改增后相关规定,提供餐饮服务的纳税人销售外卖食品,按照餐饮服务缴纳增值税,其中的一般纳税人,适用的是最低的6%税率。所以想要开展外送服务的餐饮企业完全不用担心会承担额外的税负哦。

  

  对于该项政策的正确理解:

  

  餐饮企业销售的外卖食品,与堂食适用同样的增值税政策,统一按照提供餐饮服务缴纳增值税。以上“外卖食品”,仅指该餐饮企业参与了生产、加工过程的食品。对于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货物,未进行后续加工而直接与外卖食品一同销售的,应根据该货物的适用税率,按照兼营的有关规定计算缴纳增值税。

  

  消费者应该注意的事项:

  

  比如你到了一家对于具有增值税一般纳税人资格的高档餐厅里头,点了一份在菜单上明码标价总共为100元钱的外卖,结账时,收银员却告知你要加收6%的增值税。隐隐约约之中,你发现此事并不简单。于是,你让收银员给你开具发票。商家的确给你开了一份增值税普通发票,你看着发票上:金额100元,税额6元,价税合计106元。放下了心中的疑虑,瞬间觉得商家是正确的。

  

  但其实呢,原菜价100元钱中是包含了增值税的,商家是无理由再单独收一次增值税的。一般纳税人的餐饮服务业,税率应为6%。因此在这次的应税行为中,不含税销售额其实应该为:100÷(1+6%)=94.34(元)。

  

  对于属于一般纳税人的餐饮企业而言,在新政策落地之前,大部分餐饮企业无法正确区分堂食与外卖的数量与金额。堂食与外卖的税率统一降低了餐饮企业的报税难度,降低了一般纳税人的税负。

  

  同样的,如果你到一家具有小规模纳税人资格的餐饮店内,点了一份在菜单上明码标价总共为100元钱的外卖,结账时,收银员却告知你要加收3%的增值税。

  

  同样是不合法的。原菜价100元钱中是包含了增值税的,商家是无理由再单独收一次增值税的。小规模纳税人的餐饮服务业,征收率应为3%。因此在这次的应税行为中,不含税销售额其实应该为:100÷(1+3%)=97.09(元)。

  

  对于属于小规模纳税人的餐饮企业而言,整体是下降了税负。

  

  新政策的落地,是餐饮业发展软环境得以优化的重要里程碑。

  

  商家应该注意的事项:

  

  “140号文限定的主体是“提供餐饮服务的纳税人”,这就意味着——并不是所有的外卖都等同于餐饮服务,例如现实生活中有一些纳税人根本不提供堂食餐饮服务,经营行为全部都是提供外卖服务,则仍然需要按照销售货物17%的税率核算外卖的应纳税额。


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